Fiscale verzamelwet 2027

Relevant voor belastingadviseurs, ondernemingen, werkgevers, pensioenuitvoerders, decentrale overheden en procederende belastingplichtigen. Het raakt uiteenlopende heffingen, invordering, toeslagen en fiscale vrijstellingen.

• Betaalbarekoopwoningen kunnen onder voorwaarden blijven kwalificeren voor de eigenwoningregeling en renteaftrek.
• Opting-in krijgt een bewaarplicht; de eerstedagsmelding voor werkgevers vervalt.
• S&O-forfaitair uurloon stijgt van € 29 naar € 33.
• Decentrale belastingen houden voorlopig administratief beroep bij uitstel en kwijtschelding.

Inwerkingtreding

De wet treedt grotendeels in werking op 1 januari 2027, met enkele terugwerkende onderdelen en enkele onderdelen bij koninklijk besluit.

Overgangsrecht

Oude regels blijven gelden voor decentrale uitstel- en kwijtscheldingsbeschikkingen met dagtekening vóór inwerkingtreding van de latere KB-onderdelen.

Samenhang met

De inwerkingtreding van de fiscale betaalbarekoopmaatregel wordt afgestemd op de Wet versterking regie volkshuisvesting, Kamerstuk 36 512.

• Wet inkomstenbelasting 2001 (Wet IB 2001)
  • art. 3.111: Adds presumption for certain housing value changes and affordable-buy arrangements.
  • art. 3.124: Adjusts internal cross-reference from third to fourth paragraph.
  • art. 3.127: Deletes words limiting the reference to second paragraph.
  • art. 5.17e: Updates reference from eighth to ninth paragraph.
  • art. 10.1: Updates reference from article 6.17 fourth to third paragraph.
  • art. 10a.15: Updates reference from article 5.16c second to third paragraph.
• Invoeringswet Wet inkomstenbelasting 2001
  • art. artikel I, onderdeel O, zesde lid: Adds deemed surrender timing for annuity rights in specified situation.
• Wet op de loonbelasting 1964 (Wet LB 1964)
  • art. 4, onderdeel f: Rewords joint declaration requirement and adds signature and date.
  • art. 19b: Adds exemption for late-starting pensions with prompt payment conditions.
  • art. 28, eerste lid, onderdeel g: Replaces bookkeeping duty with keeping the declaration in payroll records.
  • art. 28bis: Article repealed.
  • art. 28c: Article repealed.
  • art. 30a: Deletes reference to first-day notification obligation.
• Wet vermindering afdracht loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen (WVA)
  • art. 23, vijfde lid: Raises amount from €29 to €33.
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (Wet Vpb 1969)
  • art. 8, vierde lid: Expands deduction rule for resolution-related asset reductions.
  • art. 8, zeventiende lid: Defines new terms for recovery and resolution directives.
  • art. 23c: Includes qualifying domestic top-up tax in actual profit tax.
  • art. 23d: Includes qualifying domestic top-up tax in foreign profit tax.
• Wet op de dividendbelasting 1965 (Wet DB 1965)
  • art. 1, zevende lid: Updates wording and adds cooperation group reference.
• Wet op belastingen van rechtsverkeer (WBR)
  • art. 15, eerste lid, onderdeel m: Exemption repealed.
• Wet op de omzetbelasting 1968 (Wet OB 1968)
  • art. 40, eerste lid: Replaces penalty category reference with Criminal Code amount.
  • art. 40, derde lid: Third paragraph repealed.
  • art. Tabel II, onderdeel a, post 4, onder a: Adds warships to exempted supplies reference.
  • art. Tabel II, onderdeel b, post 1, onder b: Adds warships to exempted supplies reference.
• Wet op de motorrijtuigenbelasting 1994 (Wet MRB 1994)
  • art. 2, onderdelen e en f: Redefines bestelauto and vrachtauto by vehicle class.
  • art. 72, eerste lid, onderdeel b: Changes old-timer threshold to before 1 January 1988.
  • art. Hoofdstuk Xa: Chapter repealed.
• Wet milieubeheer
  • art. 16b.17: Excludes certain hydrogen production from dispensatierechten calculation.
• Wet waardering onroerende zaken (Wet WOZ)
  • art. 5a: Creates rules for chair, deputy and suspension.
• Algemene douanewet (Adw)
  • art. 1:3, vierde lid: Removes Destructiewet from the list.
  • art. 10:15, zesde lid: Corrects cross-reference to Wetboek van Strafvordering article 23.
  • art. 11:13, tweede lid: Corrects cross-reference from 10:3 to 11:3.
• Wet op de accijns (WA)
  • art. 2e: Adds non-levy rule for immediate entry into certified AGP.
  • art. 53a: Rewrites payment deadlines and adds compliance exception.
  • art. 64a, onderdeel d: Replaces veterinary medicines directive with EU regulation.
  • art. 81: Allows temporary processing outside AGP under conditions.
• Algemene wet inkomensafhankelijke regelingen (Awir)
  • art. 7: Adds ministerial rule for disregarding certain assets or benefits.
  • art. 47: Repeals second and third paragraphs and renumbers first.
• Provinciewet
  • art. 222: Deletes fourth paragraph and renumbers subsequent paragraphs.
  • art. 232da: Introduces appeal procedure for deferral of payment decisions.
  • art. 232ea: Introduces appeal procedure for tax remission decisions.
• Gemeentewet
  • art. 249: Corrects punctuation in a citation.
  • art. 254a: Introduces appeal procedure for deferral of payment decisions.
  • art. 255a: Introduces appeal procedure for tax remission decisions.
• Waterschapswet
  • art. 143a: Introduces appeal procedure for deferral of payment decisions.
  • art. 144a: Introduces appeal procedure for tax remission decisions.
• Algemene wet bestuursrecht (Awb)
  • art. Bijlage 2, artikel 1, zinsnede Gemeentewet: Adds Gemeentewet appeal exclusions for new articles.
  • art. Bijlage 2, artikel 1, zinsnede Invorderingswet 1990: Updates excluded Invorderingswet articles list.
  • art. Bijlage 2, artikel 1, zinsnede Provinciewet: Adds Provinciewet appeal exclusions for new articles.
  • art. Bijlage 2, artikel 1, zinsnede Waterschapswet: Adds Waterschapswet appeal exclusions for new articles.
• Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR)
  • art. 2, vijfde lid: Corrects reference from onderdeel e to d.